Zmiany w limitach amortyzacji i leasingu samochodów od 2026 roku – co muszą wiedzieć przedsiębiorcy?

Zmiany w leasingu 2026 to temat, który powinien zainteresować każdego właściciela korzystającego z pojazdu w działalności. Rząd obniża limity kosztów, jakie przedsiębiorcy mogą odliczyć od podatku, co oznacza, że większość z nich zapłaci wyższe stawki. Sprawdź, jakie nowe limity amortyzacji samochodów osobowych wchodzą w życie, kogo obejmą i jak się przygotować do tych przepisów, aby uniknąć strat finansowych.

Nowe limity: co dokładnie się zmienia?

Od nowego roku granica kwoty, jaką można wrzucić w koszty, zależy od rodzaju napędu i emisji CO₂ pojazdu. Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych dotyczą zatem większości aut spalinowych, ale i niektórych hybryd, a te spadną ze 150 000 zł do 100 000 zł. Oznacza to, że tylko ta część wartości samochodu będzie mogła zostać odliczona od kosztów podatkowych.

Dla pojazdów o niskiej emisji CO₂ (poniżej 50 g/km) limit pozostanie na poziomie 150 000 zł, a dla aut elektrycznych i wodorowych – 225 000 zł. To duża różnica, szczególnie że ceny samochodów wzrosły nawet o kilkadziesiąt procent w ciągu ostatnich lat. W praktyce większość modeli benzynowych po prostu nie zmieści się w nowym limicie.

Co to oznacza w praktyce?

Wprowadzenie nowych limitów amortyzacji w 2026 roku oznacza oczywisty wzrost obciążenia podatkowego. Przedsiębiorca może zaliczyć w koszty tylko część wydatków. Na przykład przy aucie za 150 000 zł od 2026 roku jedynie 100 000 uznane zostanie za koszt, a pozostałe 50 000 zł nie obniży podatku.

Co więcej, osoby płacące wyższe stawki podatku (np. 32% na skali PIT lub 19% CIT) odczują większą stratę. Zmiany w leasingu 2026 obejmą także leasing operacyjny, finansowy oraz najem długoterminowy.

Umowy zawarte przed 2026 rokiem – czy zmiany Cię obejmą?

Ministerstwo Finansów stanowczo potwierdza, że nowe limity amortyzacji 2026 obejmą również umowy leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy zawarte przed 2026 rokiem, jeśli raty będą spłacane po tej dacie.

Wyjątkiem będą jedynie auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 roku, czyli zakupione lub sfinansowane leasingiem finansowym bądź pożyczką finansową. Te, przez okres amortyzacji, obowiązuje limit 150 tys. zł.

Rozliczanie rat leasingowych, amortyzacji i kosztów towarzyszących

W 2026 roku będzie trzeba stosować zasadę proporcji, którą oblicza się według wzoru: Limit / Wartość samochodu. W przypadku samochodu spalinowego o wartości 180 000 zł netto, proporcja wyniesie: 100 000 zł / 180 000 zł = 55,56%. Jeśli miesięczna rata leasingowa (część kapitałowa) wynosi 3 500 zł netto, to w koszty można zaliczyć jedynie 1 944,44 zł (3 500 × 55,56%). Pozostała część raty nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu i nie obniża podstawy opodatkowania.

Odsetki od leasingu zawsze w całości są kosztem. Jeśli chodzi o ubezpieczenia komunikacyjne, sprawa wygląda podobnie dla OC — zaliczasz w koszty w pełnej kwocie. Ale AC, NNW i GAP tylko proporcjonalnie do wartości auta. Zatem jeśli jego wartość przekroczy limit, jedynie część składki może zostać podatkowo rozliczona.

Zmiany w leasingu 2026 nie dotyczą kosztów paliwa, serwisu czy oleju – te nadal są rozliczane według dotychczasowych zasad.

Przykłady strat podatkowych (kalkulacje)

Różnice między starymi a nowymi limitami amortyzacji samochodów 2026 są znaczące. Dla auta za 120 000 zł netto przedsiębiorca w 2025 roku rozliczy całą wartość, a od 2026 – tylko 100 000 zł. Różnica 20 000 zł oznacza wyższy podatek o 3800 zł (stawka 19%) lub nawet 6400 zł (przy stawce 32%). Im większa flota samochodowa, tym większa kumulacja strat, która może sięgnąć poziomu dziesiątek tysięcy złotych.

Dla droższych pojazdów dysproporcje są bardziej widoczne. Samochód o wartości 300 000 zł przy limicie 150 000 zł pozwalał na zaliczenie 50% wartości (150 z 300 tysięcy). Od 2026 roku, przy limicie 100 000 zł, w kosztach znajdzie się zaledwie 33,3% wartości pojazdu (100 z 300 tysięcy).

Wykup z leasingu i darowizny a przepisy dodatkowe

Amortyzacja wykupu samochodu do 150 000 zł jest możliwa do końca 2025 roku. Należy przy tym pamiętać, że do kosztów zalicza się tylko część opłaty wstępnej i rat, wyliczoną w oparciu o proporcję limitu do ceny auta.

Rząd planuje również zmiany w zasadach darowizny auta po wykupie prywatnym. Okres karencji zostanie wydłużony z 6 miesięcy do 3 lat.

Jak przygotować się do zmian – praktyczne wskazówki dla przedsiębiorców

1. Podpisz umowę leasingu finansowego i wprowadź pojazd do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku – wtedy zachowasz obecny wyższy limit 150 000 zł.
2. Jeśli masz końcówkę leasingu, rozważ wcześniejszy wykup przed 2026 rokiem.
3. Planując flotę, zwróć uwagę na emisję CO₂ – auta elektryczne i hybrydowe plug-in będą nadal korzystne podatkowo.
4. Śledź zmiany w przepisach – Ministerstwo Finansów może doprecyzować regulacje przejściowe, choć na razie nie zapowiada wyjątków dla leasingu operacyjnego.

FAQ – najczęstsze pytania i odpowiedzi

Czy umowa leasingu z 2025 roku będzie objęta nowym limitem?

Tak – od rat płaconych po 1 stycznia 2026 obowiązuje nowy limit 100 000 zł.

Co z VAT-em i limitem kosztów netto vs brutto?

Limit odnosi się do kwoty netto, jeśli odliczasz 100% VAT, lub netto + ½ VAT, jeśli odliczasz tylko połowę.

Ile maksymalnie mogę odliczyć rat?

Kluczowa jest proporcja: Limit / Wartość samochodu. Przykład: cena pojazdu: 200 000, procent kosztów podatkowych wyniesie 75%. Przy racie leasingowej 3644 zł (47 miesięcy) koszt podatkowy to 2733 zł.

Jakie są konsekwencje przy sprzedaży lub darowiźnie auta po wykupie?

Jeśli przedsiębiorca wykupi auto z leasingu w 2026 roku i przekaże je w darowiźnie, a obdarowany sprzeda pojazd przed upływem 3 lat, zapłaci podatek PIT od pełnej kwoty sprzedaży.

Co z firmami rozliczającymi się ryczałtem – czy zmiany ich dotyczą?

Nie, ryczałt ewidencjonowany nie korzysta z odpisów amortyzacyjnych ani rozliczania kosztów uzyskania przychodów w sposób, którego dotyczą nowe limity.

Podsumowanie

Od 1 stycznia 2026 r. nowe limity amortyzacji i leasingu spadają do 100 000 zł dla większości aut spalinowych. Przeanalizuj swoją sytuację, sprawdź emisję CO2 swoich aut i skonsultuj się z doradcą. W FI Finance chętnie pomożemy Ci wybrać najlepsze rozwiązanie, dopasowane do Twoich potrzeb i planów biznesowych.